一、納稅自主權(quán)的起源
“納稅自主權(quán)”是美國1929年的～1933年經(jīng)濟危機階段，羅斯福政府為刺激經(jīng)濟復(fù)雜性，減少財政“赤字”，消除經(jīng)濟周期性波動，實現(xiàn)充分就業(yè)，振興小企業(yè)經(jīng)營活動，給予小企業(yè)所得稅方式選擇的稅收政策。也就是說，小企業(yè)可以選擇有利于自身業(yè)務(wù)發(fā)展的所得稅方式，靈活選擇公司所得稅方式，適用于15%～39%的超額累進稅率；選擇合伙企業(yè)納稅方式，根據(jù)股東應(yīng)得份額納入股東個人所得，按個人所得稅計算繳納，適用10%～35%的超額累進稅率。其目的是從低繳稅，鼓勵小企業(yè)利用自身現(xiàn)金流實現(xiàn)經(jīng)濟復(fù)蘇。
納稅自主權(quán)實施后，美國小企業(yè)得到了稅收政策的支持，不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模，成功消除了財政“赤字”。在后期，許多政府實施了稅收政策，使許多小微企業(yè)獲得了足夠的資金積累，逐漸從小微企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮推髽I(yè)集團，稅收政策的情況也得到了很好的改善。稅收自主權(quán)優(yōu)惠政策的實施已成為刺激經(jīng)濟發(fā)展的良藥。
2012年，奧巴馬政府繼續(xù)為小企業(yè)的發(fā)展簽署了18項減稅計劃。納稅自主權(quán)的應(yīng)用已經(jīng)達到了極端，給了小企業(yè)充分的激活經(jīng)濟的選擇，實現(xiàn)了讓價小企業(yè)、隱藏富人的最終目標。
二、納稅自主權(quán)實施范圍
美國納稅自主權(quán)的實施和應(yīng)用并非漫無目的。初期主要針對新興小微高新技術(shù)企業(yè)、勞動密集型附加值高的小企業(yè)和貧困地區(qū)婦女、退伍軍人、小微企業(yè)，實施稅收自主權(quán)優(yōu)惠政策，促進小微企業(yè)的發(fā)展。中期注重技術(shù)密集型小企業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新型小企業(yè)和就業(yè)型小企業(yè)的納稅自主權(quán)，旨在促進技術(shù)創(chuàng)新，改善就業(yè)現(xiàn)狀，降低失業(yè)率。后期大力發(fā)展科技型小企業(yè)，實現(xiàn)科技創(chuàng)新。對于創(chuàng)新能力充足、科研成果多的小企業(yè)，除了給予納稅自主權(quán)外，還給予其他稅收優(yōu)惠政策。蘋果、微軟等公司在納稅自主權(quán)的選擇上發(fā)展迅速，不斷創(chuàng)新壯大，成為科技創(chuàng)新型企業(yè)領(lǐng)域的龍頭集團。2012年以來，奧巴馬政府將納稅自主權(quán)的實施范圍擴大到所有小微企業(yè)，推廣了這一稅收優(yōu)惠政策，促進了后經(jīng)濟階段小微企業(yè)的復(fù)蘇。
納稅自主權(quán)的選擇是一項持續(xù)的稅收優(yōu)惠政策，需要通過立法來保護其實施，而美國則在《復(fù)興經(jīng)濟法》中、《小企業(yè)法》受到立法保護。在經(jīng)濟行為期間，小微企業(yè)可以始終選擇合伙企業(yè)，直到企業(yè)選擇公司納稅，這種可持續(xù)性有利于企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定。
