納稅自主權(quán)對(duì)我國(guó)小微企業(yè)稅收制度的借鑒作用
中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入后經(jīng)濟(jì)階段，小微企業(yè)發(fā)展呈井噴趨勢(shì)。然而，2008年世界金融危機(jī)后，小微企業(yè)的發(fā)展發(fā)生了很大的起起落落，即變得理性和成長(zhǎng)，對(duì)GDP的貢獻(xiàn)進(jìn)入了不可忽視的效果。在促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的許多政策中，納稅自主權(quán)是一種可選的方式，其作用主要包括以下三點(diǎn)。
1. 支持技術(shù)創(chuàng)新
借鑒蘋(píng)果、微軟等公司的發(fā)展道路，在小微企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，由于其靈活的資本運(yùn)作、明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和相對(duì)明顯的收入效益。選擇相對(duì)靈活的納稅方式是實(shí)施稅收優(yōu)惠政策最直觀、最有效的鼓勵(lì)措施。特別是對(duì)于我國(guó)小微企業(yè)的科技創(chuàng)新發(fā)展，更適合這種方法。由于科技創(chuàng)新階段小微企業(yè)資本流動(dòng)大，投資多，資本鏈容易斷裂。納稅自主權(quán)的靈活選擇可以直接扣除稅前資本，減少應(yīng)納稅間接轉(zhuǎn)移到小微企業(yè)投資，形成資本轉(zhuǎn)移投資，不僅可以保證稅收優(yōu)惠的政策性和可持續(xù)性，而且可以保證稅收優(yōu)惠的間接幫助。
2. 有利于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)
借鑒美國(guó)早期納稅自主權(quán)的應(yīng)用，納稅自主權(quán)是從勞動(dòng)密集型向技術(shù)密集型企業(yè)轉(zhuǎn)型的演變過(guò)程。這一演變的目的是通過(guò)優(yōu)惠稅收政策引導(dǎo)小微企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，確保產(chǎn)業(yè)間的可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，使產(chǎn)業(yè)布局能力、質(zhì)量和效益向更深層次演變。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的結(jié)果是利用最小的資源和能源實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)也是加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的必要手段。
3. 結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施提供政策參考
目前，我國(guó)稅制改革已進(jìn)入結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)鍵時(shí)期。結(jié)構(gòu)性減稅的目的是實(shí)現(xiàn)稅收公平，調(diào)整稅收政策的可持續(xù)性，實(shí)現(xiàn)合理的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)富國(guó)富民的中國(guó)夢(mèng)。結(jié)構(gòu)性減稅從2009年全面實(shí)施消費(fèi)增值稅和增值稅營(yíng)業(yè)稅改革試點(diǎn)開(kāi)始，逐步顯示出對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠效應(yīng)，造福人民。稅收自主權(quán)的實(shí)施是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)新措施，在鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展壯大、改革創(chuàng)新、轉(zhuǎn)變結(jié)構(gòu)、完善間接減稅制度、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮了積極作用。
