1前言
綜合預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營業(yè)績?yōu)槟繕?biāo)，最大化企業(yè)實(shí)物流、資本流、信息流、人力資源量化分解、具體目標(biāo)、任務(wù)到各項(xiàng)目和職能管理部門，監(jiān)督、調(diào)整、分析和評(píng)估預(yù)算執(zhí)行管理方法。著名管理學(xué)家戴維·奧利曾經(jīng)說過：“綜合預(yù)算管理是為數(shù)不多的能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有關(guān)鍵問題整合到一個(gè)系統(tǒng)中的管理和控制方法之一?？梢姡C合預(yù)算管理在提高企業(yè)管控能力和核心競爭力方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。建筑業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式和施工方式與其他生產(chǎn)行業(yè)有著顯著的不同。以工程項(xiàng)目為基本生產(chǎn)單位，經(jīng)歷了從項(xiàng)目前期跟蹤、投標(biāo)報(bào)價(jià)、開工建設(shè)到竣工驗(yàn)收的長期復(fù)雜過程。每個(gè)階段都是緊密相連的，直接關(guān)系到下一階段的工作。項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)利潤的來源，成功的項(xiàng)目管理是企業(yè)展示實(shí)力的有力證據(jù)[2]。
2.建筑工程預(yù)算在建筑企業(yè)工程造價(jià)控制中的作用
2.1有利于保證建筑工程造價(jià)控制的科學(xué)性
建筑工程是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜、密切相關(guān)的系統(tǒng)工程內(nèi)容，涉及的內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，投資量也很大。而且建設(shè)工程工期長，在施工初期科學(xué)合理地進(jìn)行施工，做好工程預(yù)算，可以根據(jù)建設(shè)工程施工的實(shí)際需要從整體宏觀層面考慮，明確建設(shè)工程造價(jià)工作的工作方向和內(nèi)容，確保建設(shè)工程施工的科學(xué)合理發(fā)展。在建設(shè)過程中，需要提前結(jié)合建設(shè)工程圖紙，詳細(xì)分析建設(shè)工程中涉及的人力、物力、財(cái)力等內(nèi)容，并對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算和評(píng)價(jià)，最大限度地保證評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)合理性。認(rèn)真編制具有指導(dǎo)意義的工程資金，制定具有綱領(lǐng)意義的建設(shè)工程預(yù)算文件，納入建設(shè)企業(yè)合同，為建設(shè)工作提供良好的保障依據(jù)。
2.2有利于高效控制建筑工程成本
成本控制和資源利用效率最大化是建設(shè)工程施工管理的重要目標(biāo)。也是促進(jìn)資金科學(xué)合理使用的重要組成部分?？茖W(xué)合理地開展建設(shè)工程預(yù)算管理是建設(shè)工程資源合理配置的基本管理保障內(nèi)容。此外，從施工預(yù)算的角度來看，施工預(yù)算控制整個(gè)施工過程中所需的設(shè)備成本、資源材料、勞動(dòng)力成本等資源，通過科學(xué)合理的整體規(guī)劃控制勞動(dòng)力成本、材料成本、資本投資等方面。有針對(duì)性地開展市場調(diào)查，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)和制定各種資本投資，嚴(yán)格控制資金，在既定范圍內(nèi)保證建設(shè)工程質(zhì)量，科學(xué)合理地開展成本控制，最大限度地提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益[3]。
2.3有利于為建筑工程的前期設(shè)計(jì)奠定基礎(chǔ)
建筑工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)直接影響整個(gè)建筑工程的施工質(zhì)量。建筑工程造價(jià)人員需要根據(jù)建筑工程施工圖紙的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)科學(xué)合理地計(jì)算施工量，對(duì)間接成本和直接成本進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和計(jì)算。通過編制相應(yīng)的施工預(yù)算圖紙，為施工企業(yè)提供科學(xué)合理的數(shù)據(jù)參考。如果施工圖預(yù)算成本內(nèi)容與具體投資標(biāo)準(zhǔn)基本一致，可以根據(jù)預(yù)算圖紙和成本內(nèi)容科學(xué)合理地制定施工工程人力、財(cái)力、物力定額。如果建筑工程預(yù)算與成本內(nèi)容有嚴(yán)重偏差，需要在協(xié)商討論過程中修改調(diào)整原設(shè)計(jì)圖紙，在逐步完善的基礎(chǔ)上，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行新的計(jì)算和評(píng)價(jià)，直至內(nèi)容調(diào)整到各個(gè)層面。建筑工程預(yù)算能有效地為建筑工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)帶來基本資金標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地促進(jìn)建筑工程的順利發(fā)展和穩(wěn)步推進(jìn)[4]。
2.4實(shí)現(xiàn)成本和費(fèi)用控制
建筑施工企業(yè)實(shí)行綜合預(yù)算管理，有助于實(shí)現(xiàn)成本和成本的控制。施工成本主要包括直接施工成本和間接管理成本。直接施工成本包括材料成本、分包成本、機(jī)械成本、臨時(shí)設(shè)施成本等。；間接管理成本包括項(xiàng)目經(jīng)理工資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用。施工直接成本約占整個(gè)工程成本的80%～因此，控制施工材料的采購成本、分包成本和機(jī)械成本是施工企業(yè)綜合預(yù)算管理的重點(diǎn)。選擇合適的分包商，提高機(jī)械使用效率，采購部門對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行比較，降低采購成本對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制非常重要。施工企業(yè)間接成本的控制主要是根據(jù)施工進(jìn)度合理配置管理人員，抓住工期，控制業(yè)務(wù)招待宴會(huì)，節(jié)約辦公成本，從而降低項(xiàng)目管理成本。施工企業(yè)的費(fèi)用主要包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。三項(xiàng)費(fèi)用率對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果也起著至關(guān)重要的作用。只有在年初合理建立企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)施工規(guī)模合理配備各部門人員，細(xì)分各項(xiàng)費(fèi)用，明確責(zé)任人員，才能有效控制三項(xiàng)費(fèi)用。綜合預(yù)算管理將在降低三項(xiàng)費(fèi)用率方面發(fā)揮至關(guān)重要的作用。
2.5實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制
建筑施工企業(yè)實(shí)行綜合預(yù)算管理，有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)通常具有施工場地多變、安全隱患大、信息溝通不暢、分包風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)。為了安全高效地完成施工任務(wù)，提前預(yù)測項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是保證施工順利進(jìn)行的關(guān)鍵。一般情況下，施工企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)在項(xiàng)目投標(biāo)前應(yīng)組織公司各部門召開風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)，工程部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察，預(yù)測施工中面臨的困難；管理部門應(yīng)梳理項(xiàng)目毛利水平；法律部門應(yīng)預(yù)測施工中可能發(fā)生的法律糾紛；人力資源管理部門需要梳理公司人員，項(xiàng)目管理人員的能力和人數(shù)是否符合業(yè)主的要求；綜合管理部門還應(yīng)基本了解施工現(xiàn)場的民風(fēng)；財(cái)務(wù)部門應(yīng)了解施工現(xiàn)場的稅收政策，合理規(guī)劃稅收。只有整理和收集各種風(fēng)險(xiǎn)，做好全面預(yù)測，才能保證項(xiàng)目毛利的實(shí)現(xiàn)[5]。
2.6優(yōu)化資源配置
建筑施工企業(yè)實(shí)施綜合預(yù)算管理，有助于優(yōu)化資源配置。通過綜合預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)資源利用效率和效果，服務(wù)企業(yè)價(jià)值最大化，成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力支撐工具，是綜合預(yù)算管理的核心價(jià)值之一。綜合預(yù)算管理為建筑施工企業(yè)建立了信息溝通平臺(tái)，全面列出預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)目對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，以及各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的資金、人力、機(jī)械等資源需求。建筑施工企業(yè)預(yù)算管理部門在實(shí)施綜合預(yù)算前，應(yīng)考慮年度或未來幾年的資源平衡分配。要充分考慮企業(yè)現(xiàn)有項(xiàng)目與未來幾年承接的各類項(xiàng)目相結(jié)合的可能性，在預(yù)算管理委員會(huì)的組織下討論各類施工方案，在各類施工方案中選擇資源配置效果最好的方案。
